公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号-支付会计师事务所报酬及其披露
中国证券监督管理委员会
中国证券监督管理委员会
关于发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号的通知
证监会计字[2001]67号
各上市公司、相关会计师事务所：
为规范上市公司信息披露行为，提高信息披露质量，保护投资者合法权益，我们制定了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号－支付会计师事务所报酬及其披露》，现予发布，请遵照执行。
二ОО一年十二月二十四日
公开发行证券的公司信息披露规范问答
第6号
支付会计师事务所报酬及其披露
背景
我会在《上市公司股东大会规范意见》等文件中明确指出，会计师事务所的聘任，由董事会提出提案，股东大会表决通过。因此，聘任会计师事务所并知晓其报酬应当作为股东的一项权利予以保障，向股东报告支付给会计师事务所的费用是公司管理当局应尽的责任。美国、英国、澳大利亚、我国香港等国家和地区都要求上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，以便考察会计师事务所独立性和遵守职业道德的情况。《中国注册会计师职业道德基本准则》中也对注册会计师及其所在的会计师事务所向客户收取费用时可能有损职业道德的行为做出了相应的禁止性规定。我会2001年修订的上市公司年度报告内容与格式准则中，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。
相关规定
《上市公司股东大会规范意见（2000年修订）》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－年度报告的内容与格式（2001年修订稿）》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等。
问题
上市公司在支付会计师事务所报酬并在年度报告中披露这一报酬时，应注意哪些方面？
解答
一、按照我国有关法律、行政法规以及注册会计师行业执业标准的要求，注册会计师及其会计师事务所在向客户收取费用方面不得采取有损职业道德和质量控制的做法，例如以或有收费的方式为客户提供鉴证服务，以向他人支付佣金等方式招揽业务，获取客户股票及服务费之外的其他利益，采用内部承包分成等做法。
二、上市公司应当在披露支付会计师事务所报酬前，披露确定会计师事务所报酬的决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、独立董事对这一决策程序的相应意见。
三、上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬时，应当遵循如下规定：
（一）对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露。
（二）上市公司支付给会计师事务所的财务审计费用，是指上市公司根据法律、行政法规和规范性文件的要求，聘请会计师事务所对其财务报告或其他事项进行审计、审核或审阅而支付给会计师事务所的费用。财务审计以外的其他费用，是指除上述费用外，上市公司因资产评估或聘请会计师事务所提供咨询服务等情况下支付给会计师事务所的费用。
（三）上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应列明差旅费等费用的承担方式，支付会计师事务所的报酬中包括应付未付款项的也应同时列明。
（四）上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当以表格或其他适当的方式披露报告年度和前一会计年度的比较数字，在上述期间内曾更换过会计师事务所的应当分别披露。
（五）如果上市公司和其子公司聘任了不同的会计师事务所，应当分别披露支付给不同会计师事务所的报酬。
（六）上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当取得该会计师事务所的确认。
（七）为上市公司担任财务审计业务的会计师事务所，如同时为上市公司提供了其他收费服务（如咨询服务），上市公司董事会应当在披露支付会计师事务所报酬后，同时披露董事会关于其他服务收费是否影响注册会计师审计独立性的意见。
关于印发《东莞市重点实验室资助计划操作规程》的通知
广东省东莞市人民政府办公室
关于印发《东莞市重点实验室资助计划操作规程》的通知
东府办〔2008〕102号
各镇人民政府（街道办事处），市府直属各单位：
《东莞市重点实验室资助计划操作规程》业经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
东莞市人民政府办公室
二○○八年九月二十五日
东莞市重点实验室资助计划操作规程
根据《关于实施科技东莞工程建设创新型城市的意见》（东府〔2006〕72号）以及《东莞市科技创新基础条件平台建设实施办法》的有关规定，制定本操作规程。
第一章 资助对象与条件
第一条 资助对象：
（一）经国家科技部立项并验收通过的国家重点实验室；
（二）获得中国合格评定国家认可委员会认可的实验室；
（三）经省科技厅立项并验收通过的省重点实验室；
（四）经市科技局认定的市重点实验室。
第二条 申请认定市重点实验室的依托单位必须具备以下条件：
（一）在东莞市依法设立、具有法人资格的高等院校、科研机构或有关单位；
（二）可以为市重点实验室提供足够资金保障、必要的技术支撑、后勤保障和学术交流等配套条件；
（三）具备相应的科研实力，应当在本学科领域中具有国内领先的科研水平，具备承担国家、省部级、东莞市重大科研项目的条件，有基础研究经费、人员和制度保障；或在本行业领域内具有较强的知名度和影响力，与产业紧密结合，具备承担大型高技术研究开发或产业化项目的能力。
（四）多个依托单位申请联合认定同一市重点实验室的，应当签订联合组建协议书，明确各自的权利义务关系，并指定一个主要依托单位，主要依托单位应当具备本条规定的条件。
第三条 申请认定的市重点实验室必须具备以下条件：
（一）在研究方向上，应符合东莞市经济与科技发展战略，能够重点解决地方的重大科技问题，注重基础研究、应用开发和产业化相结合。
（二）在人才队伍上，应具有学术水平较高、学风严谨、开拓创新精神强的学术带头人，有一支较高水平的研究开发队伍，专职科研人员不少于8人，其中具有高级职称或研究生以上学历的科研人员不少于4人。
（三）在硬件条件上，市重点实验室科研用房面积300平方米以上，科研仪器、设备、软件的原始购置价不低于500万元，并能统一管理，开放使用。
（四）在科研能力上，最近两年内承担国家级或部级科研项目不少于1项；省级或市级科研项目不少于3项；取得的科研成果不少于2项（包括国家、省级科技奖励、市级二等奖或以上科技奖励，发明专利，在国内外核心刊物发表的论文、专著等）。
（五）在运行管理上，已建立较完善的管理办法和开放运行的规章制度，建立相对独立的财务管理制度，仪器设备规范管理，开展多种形式的国内外科技合作与交流。
第二章 资助方式与额度
第四条 重点实验室资助实行总额控制、自愿申报、专家评审、社会公示、政府决策的原则。
第五条 重点实验室的资助额度：
（一）经国家科技部验收通过的国家重点实验室，市财政一次性给予不超过500万元的资助；
（二）获得中国合格评定国家认可委员会认可的实验室，市财政一次性给予不超过500万元的资助；
（三）经省科技厅验收通过的省重点实验室，市财政一次性给予不超过300万元的资助；
（四）经市科技局认定的市重点实验室，市财政一次性给予不超过100万元的资助。
第六条 重点实验室依托单位前两个年度累计投入实验室的自有资金不得少于市财政资助的金额。
第七条 市财政对重点实验室的资助经费主要用于购置仪器、设备和软件等，不作为课题研究经费及日常运行经费。
第八条 各级财政已投入建设资金不少于50%（含50%）的各类重点实验室，以及在我市已资助的公共科技创新平台、行业性科技创新平台、专业镇技术创新平台、企业工程技术研究开发中心等基础上再建设的各类重点实验室，执行市的科技政策，可就高不就低，但市财政不重复给予资助。
第九条 重点实验室或其依托单位有下列情形之一的，不给予资助：
（一）因违反有关财经、安全生产和环保法律、法规、规章被行政处罚未满两年；
（二）有欠税、恶意欠薪、未按规定参加工伤保险等严重失信行为。
第三章 资助申请与审批
第十条 国家重点实验室的资助申请与审批：
（一）重点实验室依托单位须登陆http://dgstb.gov.cn，进入申报系统填写《东莞市国家/省重点实验室资助申请书》，并提交以下申请材料：
1、依托单位的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等复印件（盖公章）和法定代表人身份证复印件（核对原件）；
2、经国家科技部批准立项和通过验收的文件复印件（核对原件）；
3、依托单位上一年度的审计报告或财务决算报告、完税证明以及近一个月的会计报表复印件（盖公章）。
（二）市科技局对申请材料进行形式审查。形式审查不合格的，申请单位在5个工作日内可重新提交申请材料。
（三）形式审查合格的，由市科技局与财政局审核立项，并联合下达资助通知。
第十一条 获得中国合格评定国家认可委员会认可的实验室的资助申请与审批：
（一）实验室依托单位须登陆http://dgstb.gov.cn，进入申报系统填写《东莞市国家/省重点实验室资助申请书》，并提交以下申请材料：
1、依托单位的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等复印件（盖公章）和法定代表人身份证复印件（核对原件）；
2、中国合格评定国家认可委员会实验室认可证书复印件（核对原件）；
3、依托单位上一年度的审计报告或财务决算报告、完税证明以及近一个月的会计报表复印件（盖公章）。
（二）市科技局对申请材料进行形式审查。形式审查不合格的，申请单位在5个工作日内可重新提交申请材料。
（三）形式审查合格的，由市科技局与财政局审核立项，并联合下达资助通知。
第十二条 省重点实验室的资助申请与审批：
（一）重点实验室依托单位须登陆http://dgstb.gov.cn，进入申报系统填写《东莞市国家/省重点实验室资助申请书》，并提交以下申请材料：
1、依托单位的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等复印件（盖公章）和法定代表人身份证复印件（核对原件）；
2、经省科技厅批准立项和通过验收的文件复印件（核对原件）；
3、依托单位上一年度的审计报告或财务决算报告、完税证明以及近一个月的会计报表复印件（盖公章）。
（二）市科技局对申请材料进行形式审查。形式审查不合格的，申请单位在5个工作日内可重新提交申请材料。
（三）形式审查合格的，由市科技局与财政局审核立项，并联合下达资助通知。
第十三条 市重点实验室的资助申请与审批：
（一）重点实验室依托单位须登陆http://dgstb.gov.cn，进入申报系统填写《东莞市重点实验室认定申请书》，并提交以下申请材料：
1、依托单位营业执照、组织机构代码证、税务登记证等复印件（盖公章）和法定代表人身份证复印件（核对原件）；
2、依托单位上一年度的审计报告或财务决算报告、完税证明以及近一个月的会计报表复印件（盖公章）；
3、重点实验室建设情况报告；
4、学术带头人、专职科研人员的学历、职称、身份证等复印件（核对原件）；
5、承担国家级、省部级、市级科研项目的有关文件和取得科研成果的有关证明复印件（核对原件）；
6、购置科研仪器、设备、软件的原始凭证复印件（盖公章、核对原件）；
7、多个依托单位申请联合组建市重点实验室的，应当提交联合组建协议书。
（二）市科技局对申请材料进行形式审查。形式审查不合格的，申请单位在5个工作日内可重新提交申请材料。
（三）形式审查合格的，由市科技局组织专家现场考察和论证。
（四）根据专家现场考察和论证结果，由市科技局确定拟认定的市重点实验室名单，经市财政局复核后，由市科技局向社会公示，公示期为10天。
公示期间，任何单位或个人有异议的，可以向市科技局提出。市科技局应进行调查，并出具调查结论报告。
公示期满，无异议或者异议不成立的，由市科技局与财政局联合下达市重点实验室认定和资助通知。
第十四条 获得资助的重点实验室及其依托单位在市科技局网站公开。
第十五条 资金拨付。市财政局按照属地管理的原则将资助资金划拨到依托单位所在的镇（街）财政分局，再由镇（街）财政分局拨付到依托单位；市直属的单位由市财政局直接拨付。
第十六条 依托单位应设立专门的会计科目对项目费用支出情况进行单独核算、专帐管理。收到资助款后，可按专项应付款科目入帐，并按照有关会计制度进行核算。形成资产部分，计入资本公积；未形成资产部分，作冲减相关费用处理。
第四章 监督与绩效评价
第十七条 对于违反财经纪律，虚报、冒领、截留、挪用、挤占专项资金经费的行为，一经发现，由市科技局、市财政局视情节轻重采取通报、撤销项目、追缴项目经费、3年内取消申请资格和将其及相关责任人列入不诚信名单的处理，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院第427号令）的规定予以处罚；构成犯罪的，依法移交司法机关处理。
第十八条 参与评审、评估的咨询专家利用评审、评估的机会以权谋私或弄虚作假的，一经发现，取消其咨询专家资格，并在相关媒体上公布；应追究责任的，按有关规定执行；构成犯罪的，依法移交司法机关处理。
第十九条 有关行政主管部门及其工作人员在专项资金管理和监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依《财政违法行为处罚处分条例》给予行政处分；构成犯罪的，依法移交司法机关处理。
第二十条 建立绩效评价制度。市科技局根据《东莞市财政支出绩效评价试行方案》（东府办〔2006〕60号）和其他有关规定，定期组织相关专家或社会中介机构对已获资助的重点实验室进行绩效评估。市财政局按照相关规定选择重点项目实施抽查评价。
第五章 附 则
第二十一条 本规程由市科技局、市财政局负责解释。
第二十二条 本规程自发布之日起施行，至2011年12月31日止。